La Commissione Nazionale per i Titoli e il Mercato Mobiliare ha presentato la “matrice fiscale” per il mercato delle criptovalute, che si propone di utilizzare per elaborare il relativo progetto di legge. Si prevede che il progetto di legge venga presentato alla Commissione Finanziaria della Rada Suprema entro la fine di aprile 2025, dopo di che sarà presentato in prima lettura già in aula parlamentare, come comunicato dal presidente della commissione Daniil Getmantsev.
Secondo il Memorandum del FMI, l'Ucraina si è impegnata a elaborare le modifiche legislative corrispondenti entro la fine di ottobre 2025.
La matrice della NKTSBF prevede l'applicazione di un'aliquota fiscale di base del 23% — 18% di imposta sul reddito delle persone fisiche e 5% di tassa militare. Inoltre, l'applicazione di due opzioni di esenzione ai sensi dell'art. 167 del Codice Fiscale analogamente ai titoli:
- 5% per i redditi sotto forma di dividendi su azioni e diritti societari per i contribuenti dell'imposta sul reddito delle società;
- 9% per i redditi sotto forma di dividendi su azioni o certificati di investimento, diritti societari, attribuiti a non residenti, istituti di investimento collettivo e società che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle società.
Inoltre, nel documento si fa riferimento al fatto che in alcuni paesi è stato stabilito un limite per i piccoli investitori con esenzione fiscale. Ad esempio, in Germania è di €600 per operazioni a breve termine con attivi virtuali, in Lituania — €2500 per il reddito totale. Si propone di considerare iniziative analoghe in Ucraina.
La NKTSBF consente anche l'applicazione dell'IVA alle criptovalute, ma con esclusione per il bitcoin, citando lo status speciale di questa moneta in Europa dopo il caso giudiziario C-264/14 Skatteverket v. Hedqvist. Inoltre, si propone di esentare dall'imposta sul valore aggiunto attività come mining, staking (cioè creazione di token), Airdrop — fornitura senza pagamento, conservazione e trasferimento di criptovalute, il loro scambio e modifica.
Nella matrice della Commissione si parla molto dei problemi nel monitorare le operazioni con criptovalute, della difficoltà di determinare con precisione le dimensioni dei profitti e delle molte possibilità di minimizzazione e di elusione della tassazione. Sebbene si proponga, analogamente all'Unione Europea, di coinvolgere fornitori di servizi di criptovaluta (exchange, piattaforme di trading, ecc.) per questo scopo.
In teoria, in Ucraina, le operazioni con criptovalute possono essere controllate tramite banche, exchange di criptovalute (in caso di legalizzazione), tramite pressioni su borse centralizzate (Binance, Bybit, ecc.), affinché condividano informazioni, o monitorando l'analisi della blockchain (Chainalysis, Elliptic, ecc.).
Ma in generale, come notano gli operatori del mercato delle criptovalute intervistati da “Strana”, il concetto della NKTSBF sembra ancora piuttosto grezzo e già ora sono evidenti le opzioni per eludere la tassazione:
- conservazione degli attivi in portafogli freddi, o portafogli non collegati agli exchange (come Trust Wallet),
- prelievo attraverso exchange non ufficiali,
- utilizzo di USDT/stablecoin (criptovaluta il cui tasso è legato a una valuta comune o a un attivo — ad esempio, il dollaro o l'oro) invece di prelevare in denaro reale (dollaro, grivna, ecc.),
- operazioni tramite persone giuridiche o paesi terzi (ad esempio, Estonia, UAE, Turchia).
Tutto ciò può essere fatto in assenza di un controllo rigoroso, che attualmente non esiste.
Soprattutto se si utilizzano portafogli hardware (Ledger, Trezor), cioè chiavette speciali, portandole con sé e prelevando denaro tramite exchange non ufficiali. La criptovaluta in questo formato non può essere tracciata a causa dell'assenza di collegamenti con banche, exchange e senza passaggi attraverso i sistemi di pagamento ucraini.
È possibile che in futuro lo Stato cerchi di rafforzare il controllo anche sul mercato delle criptovalute per ottenere informazioni, ma a questo stadio siamo ancora molto lontani.
