Krajobraz podatkowy kryptowalut w USA jest jaśniejszy niż kilka lat temu – ale wciąż daleko mu do ustalenia. Nowe zasady raportowania brokerów są wprowadzane, podczas gdy kluczowe pytania dotyczące DeFi i skomplikowanych transakcji on-chain pozostają otwarte. Oto, jak wygląda sytuacja teraz i co wciąż wydaje się niepewne.
Co (w większości) jest ustalone
Kryptowaluty są opodatkowane. IRS traktuje wymienną walutę wirtualną jako własność. Sprzedaż, wymiana i wydawanie kryptowalut mogą wywołać zyski kapitałowe; zarabianie kryptowalut (np. poprzez nagrody za staking, odsetki lub wynagrodzenie) to zwykły przychód.
Raportowanie przez brokerów jest tutaj. Ostateczne przepisy wymagają, aby brokerzy custodial (centralne giełdy, niektóre portfele hostowane, kioski, niektórzy przetwórcy płatności) wydawali formularz 1099-DA. Fazy raportowania:
Przychody brutto: dla transakcji od 1 stycznia 2025 roku (podatnicy otrzymają formularze na początku 2026 roku).
Podstawa i zysk/strata: zaczyna się dla niektórych transakcji w 2026 roku.
Profesjonaliści z branży nieruchomości muszą zgłaszać FMV aktywów cyfrowych używanych w zamknięciach począwszy od 2026 roku.
Ulga w zakresie kar i potrąceń (przejście). IRS zapewnia ulgę w zakresie kar w dobrej wierze dla formularzy 1099-DA z 2025 roku i odroczył obowiązki dotyczące potrąceń zapasowych dla sprzedaży aktywów cyfrowych – niedawne wytyczne rozszerzają część tej ulgi, a potrącenia zapasowe nie są wymagane do 2027 roku.
Czas przychodu z stakingu. Nagrody za staking są opodatkowane, gdy zyskujesz dominację i kontrolę nad nimi.
Co wciąż jest niepewne (i dlaczego to ważne)
Zasady brokerów DeFi są w toku. Obecne ostateczne przepisy wykluczają zdecentralizowanych / nie-custodialnych brokerów; Skarb Państwa / IRS planują osobne zasady. Do tego czasu wiele transakcji on-chain może nie generować formularza 1099 – ale podatki mogą nadal obowiązywać. Oczekuj dalszego tworzenia przepisów i potencjalnych zmian.
Skomplikowane transakcje on-chain. Na razie IRS wyznaczył tymczasowe wyjątki w raportowaniu dla wrap/unwrap, działalności LP, stakingu, niektórych „pożyczek”, krótkich sprzedaży i niektórych NPC – sygnalizując, że te obszary wymagają bardziej szczegółowego traktowania. Opodatkowanie pozostaje, ale standaryzowane raportowanie jest opóźnione.
Operacyjne tarcia. Nawet na platformach custodial, wdrażanie raportowania kosztów bazowych w ramach transferów, fuzji/tokenów, oraz aktywności międzyplatformowej jest skomplikowane. Ulga przejściowa pomaga, ale niedopasowania i poprawione formularze są prawdopodobne w pierwszych latach.
Praktyczne wnioski dla inwestorów i budowniczych
1. Oczekuj formularza 1099-DA od platform custodial za sprzedaż w 2025 roku. Użyj go do uzgadniania zysków/strat, ale prowadź własne zapisy – szczególnie jeśli przenosisz aktywa między miejscami.
2. Nie równaj „brak 1099” z „brak podatku”. Aktywność DeFi może nadal być opodatkowana, nawet bez informacji zwrotnej.
3. Śledź zdarzenia przychodowe. Staking, airdropy i nagrody są zazwyczaj zwykłym przychodem w momencie otrzymania; późniejsze zbycie generuje zyski/straty kapitałowe.
4. Zwróć uwagę na harmonogram potrąceń. Potrącenia zapasowe w przypadku niektórych sprzedaży nie są wymagane w czasie przejściowym; niektóre ulgi teraz sięgają 2027 roku, ale mogą się zaostrzyć w miarę dojrzewania systemów.
5. Uważaj na NFT i stablecoiny. Ostateczne przepisy pozwalają na zbiorcze raportowanie powyżej minimalnych progów dla niektórych sprzedaży stablecoinów i NFT, co jest kolejnym znakiem, że szczegóły wciąż się rozwijają.
Podsumowanie
USA zmierzają w kierunku raportowania podobnego do akcji dla aktywów cyfrowych, opartego na formularzu 1099-DA i stopniowo wprowadzanych zasadach bazowych. Jednak sedno aktywności on-chain – mechanika DeFi i inne zaawansowane transakcje – pozostaje w trakcie opracowywania. Do czasu pojawienia się następnej fali regulacji, traktuj 1099-DA jako pomocny punkt wyjścia, a nie pełny rejestr, i prowadź staranne zapisy we wszystkich portfelach i protokołach.
