Najważniejsze informacje
W wielu krajach handel aktywami cyfrowymi oraz ich wydawanie i sprzedaż to zdarzenia podlegające opodatkowaniu. Aby obliczyć podatki, trzeba uwzględnić zyski i straty kapitałowe.
Może też zachodzić konieczność zapłaty podatku dochodowego od posiadanych kryptoaktywów, jeżeli otrzymujemy je z tytułu wynagrodzenia lub nagrody.
Każdy system prawny jest inny, dlatego należy się skonsultować z doradcą podatkowym, który ułatwi obliczenie i zrozumienie podatków.
Brokerzy i giełdy mają zwykle obowiązek współpracy z organami podatkowymi, aby ułatwiać im rejestrowanie transakcji kryptoaktywami oraz innymi aktywami cyfrowymi.
Osoby uznane za winne uchylania się od opodatkowania mogą podlegać znacznym karom finansowym, a nawet surowszym sankcjom.
Wstęp
Jeżeli HODLujemy kryptoaktywa lub nimi handlujemy, prawdopodobnie w pewnej chwili będziemy musieli zapłacić podatki. Dokładny procent zależy od kraju, ale – ogólnie rzecz biorąc – organy podatkowe często traktują aktywa cyfrowe (np. kryptowaluty, stablecoiny i tokeny NFT) jako aktywa kapitałowe (własność). Zapłata należnych podatków jest obowiązkiem prawnym, więc nie ma tu miejsca na błędy.
W tym artykule omówimy kilka podstawowych zasad dotyczących opodatkowania kryptoaktywów. Chociaż systemy nadzorcze wyglądają różnie w różnych krajach, organy takie jak amerykański urząd skarbowy (IRS) wydają ostateczne przepisy, które ugruntowują zasady zgłaszania. Tak czy inaczej, zalecamy konsultację z miejscowym specjalistą ds. podatków.
Czy trzeba płacić podatki, kiedy kupujemy lub sprzedajemy krypto?
Na to pytanie nie ma jednej właściwej odpowiedzi. Nasze podatki zależą m.in. od miejsca zamieszkania, okresu trzymania aktywów cyfrowych oraz od rodzaju podejmowanej aktywności. Ogólnie rzecz biorąc, prawdopodobnie trzeba będzie zapłacić podatek lub rozliczyć straty przy sprzedaży, ale nie przy zakupie kryptoaktywów.
W Stanach Zjednoczonych kontrola zgodności z przepisami zaczyna się od tzw. pytania o aktywa cyfrowe. W formularzach federalnych, np. formularzu 1040, trzeba zaznaczyć pole z odpowiedzią „tak” lub „nie” na pytanie, czy w ciągu roku otrzymaliśmy, sprzedaliśmy, wymieniliśmy lub zbyliśmy jakieś aktywo cyfrowe. Musimy odpowiedzieć „tak”, jeżeli realizowaliśmy transakcje podlegające opodatkowaniu, ale możemy odpowiedzieć „nie”, jeżeli po prostu trzymaliśmy aktywa lub przesyłaliśmy je między własnymi portfelami.
Ciąży na nas obowiązek bieżącego rejestrowania zysków i strat podlegających opodatkowaniu oraz odprowadzania właściwch kwot podatku zgodnie z systemem prawnym obowiązującym w naszym kraju.
Co to jest zdarzenie podatkowe?
Zdarzenie podatkowe to transakcja lub czynność, od której trzeba płacić podatki. Takie zdarzenia nie są uniwersalne – to, co jest zdarzeniem podatkowym w jednym kraju, może nim nie być w innym. Opodatkowaniu podlegają zwykle transakcje polegające na sprzedaży towarów, inwestycji oraz innych aktywów kapitałowych. Zakup walut cyfrowych, np. bitcoina czy BNB za walutę fiat raczej nie jest zdarzeniem podatkowym. Jednak sprzedaż lub wymiana kryptoaktywów najprawdopodobniej podlega opodatkowaniu.
Zdarzenie podatkowe skutkuje zyskami kapitałowymi (zyskiem) lub stratami kapitałowymi. Jeżeli posiadane przez nas aktywo zyskuje na wartości i wymieniamy je z zyskiem, osiągamy zyski kapitałowe. Jeżeli wymieniamy lub sprzedajemy to aktywo ze stratą, ponosimy straty kapitałowe.
W USA zyski i straty kapitałowe oblicza się na formularzach podatkowych, np. na formularzu 8949 czy w załączniku D. Dla ułatwienia tych obliczeń podatnik powinien odnotować datę, wartość księgową (cenę zakupu), wartość sprzedaży oraz opłaty związane ze wszystkimi transakcjami handlowymi.
Czym są zdarzenia podatkowe i zdarzenia niepodlegające opodatkowaniu?
Do zdarzeń podatkowych można zaliczyć np.:
Sprzedaż aktywów cyfrowych za walutę fiat (tj. USD, CAD, EUR, JPY itp.).
Wymianę jednego aktywa cyfrowego na drugie (np. BTC na ETH lub stablecoiny).
Wydawanie kryptowalut. W niektórych jurysdykcjach wydawanie kryptoaktywów bezpośrednio na towary lub usługi skutkuje powstaniem zysku lub straty kapitałowej – tak samo jak sprzedaż aktywa.
Otrzymanie kryptowaluty w wyniku działalności górniczej, forka lub airdropu.
Otrzymanie nagród za staking lub wynagrodzenia za usługi (podlegającego opodatkowaniu jako zwykły dochód).
Za zdarzenia podatkowe zasadniczo nie uchodzi:
Zakup aktywów cyfrowych za pieniądze fiat (z wyjątkiem przypadków, w których cena zakupu jest poniżej godziwej wartości rynkowej nabywanej monety).
Przekazanie kryptowaluty organizacji zwolnionej z podatku (co może również stanowić darowiznę podlegającą odliczeniu).
Podarowanie kryptowaluty poniżej określonego limitu (podatki zasadniczo obowiązują dopiero przy sprzedaży aktywa).
Przeniesienie kryptowaluty z portfela na portfel – o ile oba portfele należą do nas.
Jak wygląda opodatkowanie kryptowalut?
O sposobie opodatkowania decyduje oficjalna klasyfikacja bitcoina oraz innych aktywów cyfrowych w danym kraju. W niektórych krajach traktuje się je jak własność, a nie walutę.
Nasze dochody z bitcoina lub innych kryptoaktywów mogą również podlegać podatkowi dochodowemu. Jeżeli jesteśmy pracownikami etatowymi, wolnymi strzelcami lub traderami kryptoaktywów otrzymującymi wynagrodzenie w kryptoaktywach, prawdopodobnie ciąży na nas obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od zarobków z tytułu kryptoaktywów. Dotyczy to również dochodów z górnictwa lub nagród za staking. Tutaj znowu stawka podatku dochodowego zależy zwykle od wysokości zarobków.
Jak się oblicza podatki?
Jeżeli kupimy, przeHODLujemy, a następnie sprzedamy kryptoaktywo, obliczenie naszego zobowiązania podatkowego powinno być w miarę łatwe. Za przykład niech posłuży nam hipotetyczny kraj X. Najpierw musimy obliczyć zyski lub straty kapitałowe (w dolarach amerykańskich). Oto wzór:
Godziwa wartość rynkowa - koszt nabycia = zysk/strata kapitałowa
Godziwa wartość rynkowa to bieżąca cena spot dostępna na giełdzie, np. na Binance. Koszt nabycia to pierwotna cena poniesiona za aktywo powiększona o ewentualne opłaty.
Wyobraźmy sobie, że kupiliśmy 2 BTC po 10 tys. USD za sztukę i sprzedaliśmy dwa lata później po 30 tys. USD za sztukę. Mamy teraz 40 tys. USD w postaci zysków kapitałowych:
60 tys. USD (godziwa wartość rynkowa) - 20 tys. USD (koszt nabycia) = 40 tys. USD (zyski kapitałowe)
Podatek od zysków kapitałowych może zależeć od naszego łącznego dochodu podlegającego opodatkowaniu, sytuacji podatkowej oraz okresu, przez jaki trzymaliśmy dane aktywo. Jeżeli np. trzymaliśmy krypto przez ponad rok, możemy podlegać podatkowi od długoterminowych zysków kapitałowych.
Uwaga: Progi podatkowe i progi dochodowe podlegają zwykle corocznej korekcie o inflację. Dokładne stawki można znaleźć w tabelach podatkowych obowiązujących w bieżącym roku w danym regionie.
Jeżeli handlujemy regularnie, obliczenia będą bardziej pracochłonne. Skutki podatkowe zakupu i sprzedaży za pieniądze fiat można stosunkowo łatwo zrozumieć, ale sytuacja komplikuje się przy wymianie kryptowaluty na kryptowalutę.
Księgowi zwykle dokonują obliczeń metodą identyfikacji szczegółowej lub ceny najwcześniejszej (FIFO, czyli First In, First Out). Chociaż w przypadku braku wskazania innej metody urząd skarbowy USA stosuje domyślnie metodę FIFO (IRS), metoda identyfikacji szczegółowej daje możliwość wyboru, które konkretnie jednostki sprzedajemy (np. te o najwyższym koszcie nabycia), aby zminimalizować zyski kapitałowe – o ile dysponujemy odpowiednią dokumentacją.
W przypadku metody identyfikacji szczegółowej możemy się zdecydować najpierw sprzedać aktywo, które kupiliśmy po najwyższej cenie, aby obniżyć sobie podatek. Jeżeli nie określimy, które jednostki sprzedajemy, trzeba zastosować metodę FIFO, w której najpierw sprzedaje się aktywa najstarsze.
Aby obliczyć, ile jesteśmy winni w danym roku podatkowym, możemy sobie odliczyć straty kapitałowe od zysków kapitałowych. W wielu krajach krótkoterminowe zyski i straty kapitałowe (zwykle z tytułu posiadania aktywów przez okres krótszy niż rok) traktuje się oddzielnie od zysków i strat długoterminowych.
Skąd organy podatkowe wiedzą o posiadanych przeze mnie kryptoaktywach?
Organy podatkowe w różnych systemach prawnych już lata temu zaczęły rejestrować transakcje kryptowalutowe i egzekwować przestrzeganie zgodności z przepisami podatkowymi. Duże giełdy kryptowalutowe są również zobowiązane do współpracy z organami.
Przepisy w USA wymagają np. od pośredników – np. giełd czy operatorów płatności – zgłaszania wpływów z tytułu aktywów cyfrowych do urzędu skarbowego (IRS) na formularzu 1099-DA. Ów obowiązek zgłaszania zaczyna obowiązywać w przypadku transakcji zrealizowanych w roku 2025. Oznacza to, że urząd skarbowy USA będzie otrzymywać bezpośrednie zgłoszenia o transakcjach sprzedaży i wymiany aktywów cyfrowych realizowanych przez mieszkańców USA – podobnie jak zgłasza się sprzedaż akcji.
Rządy rejestrują również na bieżąco działania na kryptoaktywach przy użyciu narzędzi z zakresu analityki danych, np. Chainalysis. Dysponując wystarczającą ilością informacji, są w stanie powiązać transakcje w sieci blockchain na podlegających nadzorowi giełdach kryptowalutowych z osobistymi portfelami kryptowalutowymi.
Co się stanie, jeżeli nie złożę zeznania podatkowego w sprawie kryptowalut?
W wielu krajach organy podatkowe wymagają regularnego składania deklaracji podatkowych. Może to dotyczyć także sytuacji, kiedy mamy zerowe zobowiązanie podatkowe lub przysługuje nam zwrot. Niezłożenie deklaracji może skutkować opłatami, karami, odsetkami, zatrzymaniem zwrotów, kontrolami, a nawet karą pozbawienia wolności.
Podsumowanie
Prawidłowe obliczanie podatków i terminowe ich opłacanie to niezbędne umiejętności życiowe. Dlatego aby mieć pewność, że nie popełniamy żadnych błędów, zaleca się korzystanie z usług zawodowego doradcy podatkowego. Może to być szczególnie istotne, jeśli handlujemy, a nie tylko inwestujemy. Konsekwencje podatkowe regularnego handlu są znacznie bardziej złożone. Należy pamiętać, że nasze konkretne obowiązki podatkowe zależą w dużej mierze od przepisów obowiązujących w miejscu, w którym mieszkamy.
Dalsza lektura
Wyłączenie odpowiedzialności: Binance nie udziela porad podatkowych ani finansowych. Kiedy handlujemy towarami i dane zdarzenie generuje zyski (lub straty) kapitałowe, w zależności od systemu podatkowego konkretnego kraju może na nas ciążyć obowiązek zapłaty podatków. System nadzoru opodatkowania kryptowalut zależy od kraju, dlatego zdecydowanie zalecamy, aby po więcej informacji zgłosić się do osobistego doradcy podatkowego. Ciąży na nas osobiście obowiązek wyboru właściwej jurysdykcji podatkowej, która ma wobec nas zastosowanie.
Wyłączenie odpowiedzialności: Niniejsza treść jest prezentowana bez rękojmi, wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i dydaktycznych, bez jakichkolwiek oświadczeń ani gwarancji. Nie należy jej rozumieć jako porady finansowej, prawnej ani innego rodzaju porady specjalistycznej. Nie ma ona również charakteru zachęty do zakupu jakiegokolwiek konkretnego produktu ani usługi. Użytkownik powinien zasięgnąć własnej porady u odpowiednich fachowych doradców. Jeżeli artykuł jest napisany przez osobę z zewnątrz, należy pamiętać, że wyrażane poglądy są poglądami tej osoby i nie muszą odzwierciedlać poglądów Akademii Binance. Ceny aktywów cyfrowych bywają zmienne. Wartość Twojej inwestycji może spaść lub wzrosnąć i możliwe, że nie odzyskasz zainwestowanej kwoty. Ponosisz wyłączną odpowiedzialność za swoje decyzje inwestycyjne, a Akademia Binance nie ponosi odpowiedzialności za ewentualne straty. Więcej informacji można znaleźć w naszych Warunkach użytkowania, Ostrzeżeniu o ryzyku oraz Warunkach Akademii Binance.