注意：自2026年起，所有通过受监管中介进行的比特币和数字资产的交易都将在欧盟27个成员国的税务当局之间注册和共享。
随着DAC8指令的实施，自2026年1月1日起，通过受监管中介进行的每一笔比特币和其他数字资产的交易都将受到更严格的税收监管，这将通过一个自动信息交换系统来实现，该系统将涵盖欧盟27个成员国。这一监管变更扩展了已经适用于其他收入类型（如劳动、养老金、利润等）的信息交换机制，以包括数字资产体系。
指导方针 2023/2226/EU（DAC8）迫使整个行业面对一个现实，这使得每个交易平台（Exchange）、保管钱包（Custodial Wallet）和服务提供商实际上成为税务监察代理。通过这一法规，欧洲遵循了经济合作与发展组织（OECD）对加密资产报告框架（CARF）的标准，该框架到 2027/28 年将建立一个全球监管系统，涵盖超过 67 个国家。CARF 框架旨在成为传统银行账户共同报告标准（CRS）的加密版本。
DAC8 不仅仅是出于虚无，而是源于一个已经持续了十多年的监管过程，自 2011/16/EU 指令开始，涉及税务事务的行政合作。我们现在称之为 DAC（行政合作指令）通过八项相继的修订逐步扩展，每一项都旨在填补欧洲税务透明度中的特定空白。
先前的 DAC 版本主要集中在：
* DAC1：有关特定收入类别（工资、养老金、利润）的自动信息交换。
* DAC2：在经济合作与发展组织（OECD）通过共同报告标准（CRS）后扩大自动信息交换。
* DAC3：跨境预先税务规定。
* DAC4：跨国的国别报告。
* DAC5-7：进一步的修订和扩展。
DAC8 代表欧洲财政行政合作系统的第八次发展，并且是向数字资产世界的最终扩展。它于 2023 年 10 月 17 日获得批准，并于 10 月 24 日在欧盟官方公报上发布，该法规要求成员国在 2025 年 12 月 31 日之前将其纳入本国法律，实际应用将于 2026 年 1 月 1 日开始。
指导方针与 MiCA（加密资产市场）条例相结合，创造一个涵盖许可和税务方面的监管体系。虽然 MiCA 确定了加密资产服务提供商（CASP）的运作规则，但 DAC8 确定了报告税务责任的加密资产服务提供商报告者（RCASP），他们被定义为「提供执行相关加密资产交易的服务的个人和实体」。
欧盟委员会为 DAC8 的迫切需求辩护，因为加密资产的跨国性和去中心化特性日益增加。根据欧洲理事会，DAC8 旨在有效打击「逃税、诈骗和避税」，减少欧盟国家之间的信息不一致，并抑制所谓的「税务警报」。公然的目标是为成员国提供「全面的视野」，了解欧洲纳税人持有的加密资产，减少隐藏或不报告由交易或对数字资产的投资产生的收入和资本利得的可能性。
技术定义
该法规采用了 MiCA 对加密资产的定义，该定义理解为「可转移和电子存储的价值或权利的数字表示，使用分散帐本技术或类似技术」。然而，DAC8 提出了某些区分：
* 电子货币代币（EMT）：可以与电子货币等效的代币，并受传统的共同报告标准（CRS）制度约束。
* 资产参考代币（ART）：与基础资产价值相关的代币，遵循 CARF 规则。
* 效用代币和其他加密资产：属于具有特定义务的剩余类别。
操作机制
DAC8 的运作依赖于一个由不同行业运营商参与的系统。加密服务提供商通过增强的客户尽职调查程序（KYC/AML）收集用户的详细数据。这些数据包括完整的个人信息、税号、申报的税务居住地以及所有执行的交易细节。
指导方针提供「欧洲税号（TIN）」，这是每位居住和在欧盟境内工作的纳税人的唯一代码。通过这一独特识别码，可以将与个人收入及经济活动相关的所有信息联系起来，包括数字资产。
收集的信息必须在次年1月31日之前发送给国家税务机关。
运营商的责任
行业运营商 – 交易平台、保管钱包、服务提供商 – 必须执行以下操作：
* 注册并获得 MiCA 许可：所有运营商必须在 2025 年 12 月 31 日之前根据 MiCA 条例获得所需的许可。
* 确定每个用户的身份：通过增强的 KYC/AML 程序收集身份文件和欧洲税号。
* 实施尽职调查程序：持续验证客户的身份和税务居住地。
* 年度报告：向税务机构发送有关的详细信息：
* 客户的完整个人数据：姓名、地址、出生日期、税务居住地、税号或税务识别号（TIN）。
* 交易的性质（购买、销售、交换、临时存储/Staking 或贷款/Lending）。
* 交易的金额和日期。
* 账户余额。
* 实现的资本利得。
* 转移到外部钱包和使用的地址。
* 使用相关卡的活动。
* 提现到相关银行账户的现金流动。
惩罚制度
该法规规定了分级的惩罚，以确保合规。未遵守义务的加密服务提供商面临每次违规 1,500 欧元至 15,000 欧元的财务惩罚风险，并附带累积罚款。
个人用户也承担责任。如果客户在 60 天内忽视两次连续的税务信息请求，平台必须完全禁止其操作。此后，他们将无法购买、出售或转换加密货币，直到情况得到解决。
操作准备
RCASPs 将需要实施不同的操作转变，这涉及到合规成本的增加：
* 加强的 KYC/AML 系统：收集和验证详细的税务数据，包括税务居住地和国家身份代码。
* 先进的信息技术基础设施：系统自动跟踪、分类和报告所有用户交易。
* 尽职调查的操作：确定加密资产的性质并应用正确的报告系统。
* 培训和合规：对员工进行监管要求的培训，并在法律、合规和信息技术部门之间进行协调。
还必须提到 DAC8 的跨境影响：所有为居住在欧盟的客户提供服务的人，无论其地理位置如何，都必须遵守。实际上，允许欧洲纳税人购买数字资产的美国或亚洲交易平台必须在成员国注册并遵守相同的规则。
根据法律建立的蜜罐
事实上，DAC8 加剧了一个结构性安全问题。迫使交易平台发送更多的敏感数据，增加了数据泄露的风险，使每个 RCASP 成为更具吸引力的目标。
但真正的弱点不仅在于收集过程中，而在于 27 个成员国之间的自动交换。每一次数据流通都是一个潜在的弱点。指导方针规定，信息穿越的计算机系统的电子安全级别相差甚远。
除了技术风险外，仍然存在未来如何使用这些信息的不确定性。一旦收集了公民的数据并在欧洲层面分享，它将失去其原始背景 - 税务背景 - 并可被许多拥有不同能力、优先事项和时间表的机构使用。这为潜在的使用扩展打开了大门：非税务调查、经济剖析、资产控制，甚至可能扩展财务监管的重新解释。
